Налогообложение юридических лиц

Один из самых частых вопросов, которые задают нам клиенты при открытии компаний, звучит так: «Какие налоги в Беларуси для юридических лиц»?

В этой статье мы постараемся дать Вам полное представление о налоговом бремени организаций и рассказать об основных нормах налогового законодательства.

Итак, любое юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы может выбрать одну из двух систем налогообложения: общую или упрощенную.

Независимо от того, какую систему выбирает предприятие, оно осуществляет обязательные платежи, связанные с:

А) выплатой заработной платы работникам:

1. 34% от фонда оплаты труда компания обязана уплатить в ФСЗН — это отчисления на обязательное социальное страхование (общий размер взносов в ФСЗН составляет 35%);
2. 0,6% от фонда оплаты труда перечисляется в качестве обязательного страхования от несчастных случаев на производстве.
3. 13% подоходного налога и 1% взносов в ФСЗН наниматель обязан удержать из заработной платы работника и перечислить в бюджет и в ФСЗН, т. е. это не относится к бремени организации, но это важно знать для понимания обязанностей нанимателя.

Б) исчислением и уплатой «ввозного» НДС;

В) исчислением и перечислением в бюджет НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, реализуемым на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь;

Рассмотрим подробнее налоги, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

Общая система налогообложения для юридических лиц

Предусматривает уплату:

1. НДС по ставке 20% от оборота при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав.
2. Налога на прибыль по ставке 18% от полученной прибыли.
3. Иных налогов при наличии объектов налогообложения (земельный налог, налог на недвижимость, акцизы, экологический налог и т. д.)

Упрощенная система налогообложения для юридических лиц

Данные приведены с учетом изменений в НК РБ с 01.01.2022.

 Можно применять с момента создания компании (если средняя численность составляет не более 50 человек) либо перейти на нее со следующего года. В течение года перейти на УСН нельзя.

На УСН с нового года вправе перейти только те субъекты хозяйствования, у которых в течение первых 9 месяцев текущего года:

• численность работников составляет не более 50 человек в среднем;
• размер валовой выручки нарастающим итогом составляет не более 1 612 500,00 белорусских рублей.

Применение УСН (если вы выбрали эту систему налогообложения с момента гос. регистрации либо с нового года) плательщиками прекращается с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором:

• численность работников организации в среднем с начала года по отчетный период включительно превысила 50 человек.
• валовая выручка организаций и индивидуальных предпринимателей нарастающим итогом в течение календарного года превысила соответственно 2 150 000 белорусских рублей.

Не вправе применять УСН:

1. организации:
   • производящие подакцизные товары;
   • реализующие ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней.
   • реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое);
   • являющиеся резидентами свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень»;
   • предоставляющие в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения, их части, машино-места, не находящиеся у них на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления;
   • являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
   • осуществляющие деятельность с цифровыми знаками (токенами) по их приобретению (добыче, получению), отчуждению (передаче, размещению, использованию), иные чем отчуждение (приобретение) цифровых знаков (токенов) за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги и обмен их на иные цифровые знаки (токены);
   • организации, осуществляющие: лотерейную деятельность; деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр; деятельность в сфере игорного бизнеса; риэлтерскую деятельность; страховую деятельность; банковскую деятельность (банки);
2. организации, являющиеся:
   • профессиональными участниками рынка ценных бумаг;
   • участниками холдинга;
   • микрофинансовыми организациями;
   • инвестиционными фондами, специализированными депозитариями инвестиционного фонда, управляющими организациями инвестиционного фонда.
   • плательщиками единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции.

Кроме того, не могут применять УСН унитарные предприятия, собственником имущества которых является юридическое лицо (за исключением некоммерческой организации Республики Беларусь), а также коммерческие организации, более 25% акций которых принадлежат одной или нескольким организациям.

ВНИМАНИЕ!  с 01.01.2023 не вправе будут применять УСН также:

1) организации, имеющие один или несколько филиалов, состоящих на учете в налоговых органах;

2) организации, являющиеся доверительными управляющими при доверительном управлении имуществом;

3) организации, являющиеся вверителями при доверительном управлении имуществом;

4) организации, получившие от других лиц наличные и (или) безналичные денежные средства, не составляющие их валовую выручку и не являющиеся суммами (выручкой, доходами), не включаемыми ими в валовую выручку в соответствии с п. 2 ст. 328 и п. 4 ст. 174 НК, в т.ч. если денежные средства получены этими организациями:

• на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров, договоров транспортной экспедиции либо по договорам, заключенным ими во исполнение таких договоров;
• как возмещение (оплата) расходов независимо от даты их осуществления и того, в чьих интересах они осуществлены (в т.ч. возмещение арендодателю (лизингодателю, наймодателю) расходов, указанных в ч. 2 подп. 5.3 п. 5 ст. 328НК);
• в связи с участием в расчетах между иными лицами путем получения указанными организациями денежных средств от одного лица и их передачи (перечисления) другому лицу.

Необходимо учитывать, что вышеуказанные положения (в п.4) не лишат права применения УСН с 2023 года, если плательщиком будет принято отраженное в учетной политике решение о признании денежных средств, при получении которых в случаях, указанных выше, он не вправе применять УСН, его внереализационными доходами, указанными в подп. 3.43 п. 3 ст. 174 НК, и указанные денежные средства включены в валовую выручку.

Ставки налога при упрощенной системе:

– шесть (6) процентов от валовой выручки;

– шестнадцать (16) процентов для организаций в отношении безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, денежных средств.

С 01.01.2023 будет применяться только одна ставка налога при УСН в размере 6 %.

В данной статье кратко рассмотрено налогообложение юридических лиц в РБ.

Выбор системы налогообложения мы настоятельно рекомендуем делать только после изучения Налогового кодекса Республики Беларусь и вместе со специалистом в данной сфере.