Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Для ИП возможны 3 системы налогообложения:

1. Единый налог.
2. Общая система налогообложения – т.е. уплата подоходного налога.
3. Упрощенная система налогообложения.

Рассмотрим основные моменты по каждой системе.

Единый налог для ИП

Единый налог для ИП в Беларуси может применяться лишь при работе с физическими лицами.

При работе с юридическими лицами и ИП единый налог может применяться только при продаже в розницу товаров, отнесенных к группам товаров, указанным в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 337 НК (хлеб, овощи, одежда из натуральной кож и др.).

Список видов деятельности, при которых индивидуальный предприниматель вправе применять единый налог содержится в ст. 337 НК.

В отношении указанных в ст. 337 НК видов деятельности ИП может уплачивать как единый налог, так и применять общую или упрощенную системы налогообложения по своему выбору. Однако если ИП в текущем календарном году начал уплачивать по определённым видам деятельности единый налог, то в отношении таких видов деятельности он обязан уплачивать единый налог до конца года.

Единый налог нельзя применять при осуществлении следующих видов деятельности:

– в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);

– товары, работы или услуги реализуются физическим лицам на основании договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров;

– реализации дополнительных жилищно-коммунальных услуг;

– осуществлении дистанционной торговли товарами (интернет-магазин), отнесенными к группам товаров, указанным в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 337 НК;

– осуществлении деятельности прочего пассажирского сухопутного транспорта, деятельности пассажирского речного транспорта;

– осуществлении общественного питания.

Ставки единого налога для ИП:

Ставки единого налога для ИП в РБ устанавливаются в конкретных размерах за один месяц и зависят от вида деятельности ИП, региона, в котором осуществляется деятельность, количества объектов, наличия наемных работников, формы торговли и иного.

С конкретным размером ставок можно ознакомиться в приложении 24 к НК.

В ст. 340 НК предусмотрены льготы для ряда ИП. Если ИП осуществляет не один вид деятельности, то льгота может применена только в отношении одного из них. Если у ИП несколько торговых объектов или торговых мест, то льгота может быть применена только в отношении одного из них.

С 2022 года ставки увеличены в среднем от 2 до 4 раз по сравнению с 2021 годом.

Общая система налогообложения=подоходный налог.

Общая система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями по умолчанию. Таким образом, подоходный налог уплачивается, если ИП не хочет или не может использовать УСН или единый налог.

Ставки подоходного налога для ИП:

Для ИП предусмотрена ставка в размере 16%.

Общая система налогообложения позволяет учитывать понесенные индивидуальным предпринимателем расходы (только те, которые разрешает НК) ЛИБО, если расходная часть не большая, то ИП может воспользоваться профессиональным вычетом, установленным ст. 205 НК в размере 20%.

Таким образом расчет подлежащего уплате подоходного налога может производиться двумя способами:

1. из чистой прибыли: (Валовая выручка + внереализационный доход- расходы)*16%
2. ((Валовая выручка + внереализационный доход) – 20%) *16%

Если ИП имеет право применить иные налоговые вычеты (например, социальный), то он может уменьшать налоговую базу и на сумму этих вычетов.

Упрощенная система налогообложения для ИП

Упрощенное налогообложение для ИП можно применять с момента государственной регистрации либо перейти на нее со следующего года. В течение года перейти на нее нельзя.

На УСН с нового года вправе перейти только те ИП, у которых в течение первых 9 месяцев текущего года размер валовой выручки нарастающим итогом составляет не более 375 000,00 белорусских рублей.

Применение УСН плательщиками прекращается с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором валовая выручка индивидуальных предпринимателей нарастающим итогом в течение календарного года превысила соответственно 500 000 белорусских рублей.

Не вправе применять УСН ИП:

• производящие подакцизные товары;
• реализующие ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней.
• реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое);
• являющиеся резидентами свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень»;
• предоставляющие в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения, их части, машино-места, не находящиеся у них на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления;
• являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
• осуществляющие деятельность с цифровыми знаками (токенами) по их приобретению (добыче, получению), отчуждению (передаче, размещению, использованию), иные чем отчуждение (приобретение) цифровых знаков (токенов) за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги и обмен их на иные цифровые знаки (токены);
• организации, осуществляющие: лотерейную деятельность; деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр; деятельность в сфере игорного бизнеса; риэлтерскую деятельность; страховую деятельность; банковскую деятельность (банки);

Внимание! С 01.01.2022 право на применение УСН утратили также ИП, оказывающие услуги, за исключением:

• туристической деятельности;
• деятельности в сфере здравоохранения;
• деятельности сухопутного транспорта;
• услуг по общепиту;
• деятельности в области компьютерного программирования.

Комментарий ИМНС по вопросу отнесения оказываемых индивидуальным предпринимателем услуг к деятельности в области компьютерного программирования, по созданию 3D- моделей можно почитать по ссылкам:

https://nalog.gov.by/news/9851/?sphrase_id=4469

https://nalog.gov.by/news/10033/?sphrase_id=4480

Комментарий ИМНС по вопросу, что относить к работе, а что к услугам можно почитать по следующей ссылке:

https://nalog.gov.by/inspectorates/reference/imns-vitebsk-region/clarifications/9721?sphrase_id=4481

Внимание! С 01.01.2023 ИП перестанут признаваться плательщиками налога при УСН, т.е. с указанной даты у ИП не будет права применять УСН.

Ставки налога для ИП при УСН:

– шесть (6) процентов от валовой выручки:

– шестнадцать (16) процентов:

• для ИП в отношении безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, денежных средств.
• для ИП в отношении валовой выручки, полученной ими от коммерческих (за исключением акционерных обществ) и (или) некоммерческих организаций, руководителями, участниками, собственниками имущества которых являются эти индивидуальные предприниматели и (или) лица, состоящие с этими индивидуальными предпринимателями в отношениях близкого родства или свойства в соответствии со статьей 195 НК РБ.

Кроме того, важно помнить, что при наличии работников, ИП обязан оплачивать налоги, связанные с выплатой заработной платы:

• 34% от фонда оплаты труда компания обязана уплатить в ФСЗН — это отчисления на обязательное социальное страхование;
• 0,6% от фонда оплаты труда перечисляется в качестве обязательного страхования от несчастных случаев на производстве.
• 13% подоходного налога и 1% взносов в ФСЗН наниматель обязан удержать из заработной платы работника и перечислить в бюджет и в ФСЗН, т. е. это не относится к бремени ИП, но это важно знать для понимания обязанностей нанимателя.